Differenzbesteuerung beim Auto: § 25a UStG einfach erklärt

Wann ist ein Auto differenzbesteuert?

Ein Auto ist differenzbesteuert, wenn der Händler es ohne Steuerausweis eingekauft hat und beim Verkauf die Sonderregel anwendet. Erkennbar ist das am Inserat (oft „MwSt. nicht ausweisbar“) und an der Rechnung mit dem Pflichthinweis.

Bei Fahrzeugen aus dem EU-Ausland kommt es auf die Einkaufsrechnung an:

Einkaufssituation	Differenzbesteuerung beim Weiterverkauf möglich?
Kauf von einer Privatperson in Deutschland	Ja
Kauf von einem deutschen Händler mit Hinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“	Ja
Kauf von einem EU-Händler, der selbst differenzbesteuert verkauft hat	Ja, der innergemeinschaftliche Erwerb ist dann nicht steuerbar (§ 25a Abs. 7 Nr. 2 UStG)
Kauf von einem EU-Händler als steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung	Nein (§ 25a Abs. 7 Nr. 1a UStG), Sie versteuern den Erwerb in Deutschland
Kauf mit ausgewiesener deutscher Umsatzsteuer	Nein, Regelbesteuerung
Neufahrzeug im Sinne von § 1b UStG aus dem EU-Ausland	Nein

Wer in anderen EU-Ländern einkauft, sollte deshalb vor dem Zuschlag prüfen, welche Rechnung der Verkäufer ausstellt. Mehr dazu im Artikel Import-Auto aus der EU.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer bei der Differenzbesteuerung?

Die Umsatzsteuer beträgt 19/119 der Marge, also rund 15,97 % der Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis. Ein Beispiel mit realistischen Zahlen:

Laut den Inseraten, die MyCarDealer im Oktober 2026 in Deutschland ausgewertet hat, lag der Median für einen VW Golf der Baujahre 2019 bis 2021 bei 16.900 € (über 1.100 Inserate, Median-Laufleistung rund 92.000 km). Angenommen, Sie kaufen einen solchen Golf von privat für 14.000 € und verkaufen ihn für 16.900 €:

Position	Betrag
Verkaufspreis	16.900,00 €
Einkaufspreis	14.000,00 €
Differenz (Marge brutto)	2.900,00 €
darin enthaltene USt (2.900 × 19/119)	463,03 €
Bemessungsgrundlage	2.436,97 €

Bei Regelbesteuerung auf den vollen Preis wären 2.698,32 € Umsatzsteuer im Verkaufspreis enthalten. Die Differenzbesteuerung macht den Gebrauchtwagenhandel mit Privatankäufen überhaupt erst wirtschaftlich.

Wichtig: Von den 2.436,97 € gehen noch Ihre Kosten ab, etwa Aufbereitung, Transport und Gewährleistungsreserve. Diese Kosten mindern die Bemessungsgrundlage nicht. Ein vollständiges Rechenbeispiel mit Nebenkosten finden Sie unter Differenzbesteuerung berechnen: Beispiel für Autohändler.

Darf die Mehrwertsteuer auf der Rechnung stehen?

Nein, bei der Differenzbesteuerung darf die Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen werden. § 14a Abs. 6 UStG schließt den Steuerausweis nach § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 UStG ausdrücklich aus. Das gilt auch, wenn der Käufer ein Unternehmer ist, der gern Vorsteuer ziehen würde.

Stattdessen muss die Rechnung den Hinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“ enthalten. Wer trotzdem Steuer ausweist, schuldet den ausgewiesenen Betrag zusätzlich, ohne dass der Käufer ihn abziehen dürfte. Die IHK weist darauf hin, dass der Händler dafür haftet. Eine Vorlage mit allen Pflichtangaben finden Sie im Artikel Rechnung mit Differenzbesteuerung: Muster.

Was passiert, wenn der Verkaufspreis unter dem Einkaufspreis liegt?

Liegt der Verkaufspreis unter dem Einkaufspreis, ist die Bemessungsgrundlage null Euro. Sie zahlen für dieses Auto keine Umsatzsteuer, bekommen aber auch nichts erstattet. Der Verlust lässt sich nicht mit den Margen anderer Fahrzeuge verrechnen, denn bei Autos gilt die Einzeldifferenz: Jedes Fahrzeug wird für sich betrachtet.

Die Gesamtdifferenz nach § 25a Abs. 4 UStG, bei der Verkaufs- und Einkaufspreise eines Zeitraums zusammengerechnet werden, ist nur für Gegenstände mit einem Einkaufspreis bis 750 € zulässig. Für normale Gebrauchtwagen spielt sie keine Rolle.

Nebenkosten, Vorsteuer und Aufzeichnungen

Reparaturen, Aufbereitung und Transport erhöhen den Einkaufspreis nicht. Die IHK formuliert es knapp: Nebenkosten, die nach dem Erwerb anfallen, mindern die Bemessungsgrundlage nicht. Die Vorsteuer aus diesen Rechnungen, etwa von der Werkstatt oder Spedition, können Sie bei Vorliegen der allgemeinen Voraussetzungen nach § 15 UStG trotzdem abziehen. Für die Kalkulation heißt das: Kosten immer netto ansetzen, die Steuer nur auf die reine Differenz rechnen.

Ein häufiger Fehler bei Betriebsprüfungen: Händler schlagen interne Reparaturkosten auf den Einkaufspreis auf, verkleinern so die Differenz und führen zu wenig Umsatzsteuer ab.

Nach § 25a Abs. 6 UStG müssen Sie für jedes Fahrzeug Verkaufspreis, Einkaufspreis und Bemessungsgrundlage aufzeichnen. Wenden Sie daneben auch die Regelbesteuerung an, sind getrennte Aufzeichnungen Pflicht.

Verzicht, Export und Österreich

Sie können bei jeder einzelnen Lieferung auf die Differenzbesteuerung verzichten (§ 25a Abs. 8 UStG) und regelbesteuert abrechnen. Das kann bei Firmenkunden mit Vorsteuerabzug sinnvoll sein.

Beim Verkauf ins Ausland gilt:

• Drittland (z. B. Export nach Serbien oder in die Ukraine): Die Steuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen bleibt nach § 25a Abs. 5 UStG unberührt.
• EU-Ausland: Die steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung nach § 6a UStG ist bei Differenzbesteuerung ausgeschlossen (§ 25a Abs. 7 Nr. 3 UStG). Die Steuer auf die Marge bleibt in Deutschland.

In Österreich regelt § 24 UStG 1994 die Differenzbesteuerung nach demselben Prinzip, dort mit dem Normalsteuersatz von 20 %.

Warum erst die Nettomarge zeigt, ob sich ein Auto lohnt

Die Differenzbesteuerung ist kein Steuersparmodell, sondern ein fester Kostenblock in jeder Kalkulation: Rund 16 % Ihrer Bruttomarge gehören dem Finanzamt. Wer beim Einkauf nur „Inseratspreis minus Einkaufspreis“ rechnet, überschätzt seinen Gewinn regelmäßig.

Rechnen Sie deshalb vor jedem Ankauf rückwärts: realistischer Verkaufspreis, minus Steuer auf die Marge, minus Nebenkosten, minus Zielmarge. Genau diese Nettomarge nach Differenzbesteuerung zeigt MyCarDealer für jedes Fahrzeug an, auf Basis des Medians vergleichbarer Inserate in Deutschland. Eine kostenlose Bewertung eines Fahrzeugs können Sie direkt auf der Startseite ausprobieren.

Häufige Fragen

Was bedeutet Differenzbesteuerung für den Käufer?

Für Privatkäufer ändert sich praktisch nichts: Sie zahlen den vereinbarten Endpreis. Auf der Rechnung steht keine Mehrwertsteuer, sondern der Hinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“. Firmenkunden können aus einem differenzbesteuerten Auto keine Vorsteuer ziehen.

Wer darf die Differenzbesteuerung anwenden?

Nur Wiederverkäufer, also gewerbliche Händler und Veranstalter öffentlicher Versteigerungen. Zusätzlich muss das Fahrzeug ohne Umsatzsteuer oder bereits differenzbesteuert im Gemeinschaftsgebiet an den Händler geliefert worden sein. Privatpersonen wenden sie nicht an, weil sie gar keine Umsatzsteuer schulden.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer bei der Differenzbesteuerung in Deutschland?

Es gilt der allgemeine Steuersatz von 19 %, aber nur auf die Marge. Die Steuer wird aus der Differenz herausgerechnet und beträgt 19/119 davon, also knapp 16 %. Bei 2.900 € Differenz sind das 463,03 €.

Darf ich bei Differenzbesteuerung die Mehrwertsteuer auf der Rechnung ausweisen?

Nein. § 14a Abs. 6 UStG schließt den gesonderten Steuerausweis aus, auch gegenüber Unternehmern. Wer trotzdem Steuer ausweist, schuldet sie zusätzlich. Möchte ein Firmenkunde Vorsteuer ziehen, müssen Sie auf die Differenzbesteuerung verzichten und regulär abrechnen.

Was passiert steuerlich, wenn ich ein Auto unter Einkaufspreis verkaufe?

Die Bemessungsgrundlage ist dann null, Sie zahlen keine Umsatzsteuer für dieses Fahrzeug. Eine Erstattung oder Verrechnung mit Gewinnen aus anderen Autos gibt es nicht, weil bei Fahrzeugen jedes Auto einzeln betrachtet wird.

Was bedeutet „differenzbesteuert“ beim Handy?

Das Prinzip ist dasselbe wie beim Auto: Ein Händler hat das gebrauchte Gerät ohne Vorsteuer eingekauft und versteuert beim Weiterverkauf nur seine Marge. Deshalb weist er auf der Rechnung keine Mehrwertsteuer aus.